购入免税农产品计算抵扣

一、购入免税农产品计算抵扣

购入免税农产品计算抵扣

1、免税农产品进项抵扣的分录

借:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额计算公式为:进项税额=买价×扣除率.

3、根据《中腊笑镇华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款的规定,购进免税农业产品准予抵扣的进项税额计算公式为:进项税额=买价×扣除率.

4、增值税一般纳税人在购进免税农业产品计算抵扣进项税额时,无需将收购价格人为地划分为不含税价格和税额两部分.

5、购进的免税农业产品本身不存在已经缴纳的增值税问题,认为地将收购价划分为两个部分,亦没有实际意义.

免税农产品包括什么?

免税农产品是包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农产品,这些初级农产品必须是农业生产者(指个人或单位)自产自销的才能免税.

在这个规定中,农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产品;从事农业生产是直接从事农业的种植、收割、饲养、捕捞等轮粗;自产自销是自己生产,并且用于自己销售的一种行为,而对于通过收购、生产并加工出售的农业产品,则不在免税的行列.

同时,需要特别注意的是,免税的农业产品必须是初级农业产品,即只是通过简单的晒干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品.

购入免税农产品计算抵扣怎么做?其实大家通过升喊小编老师针对免税农产品的相关介绍资料介绍,相信你们都知道免税农产品的进项税额计算则是通过买价乘以适用税率进行核算的,具体的介绍资料在上文中都有详细的介绍,如果你们对此上文讲解的资料有什么问题,不妨来本网站上进行学习.

二、外购免税农产品进项税额如何抵扣

针对不同的购进主体，一般纳税人购进农产品可抵扣进项税额计算如下：

一、购入农业生产者销售的免税农产品，取得或开具收购发票，一般情况计算抵扣9%（发票买价×9%），深加工13%产品计算抵扣10%（发票买价×10%）。

例1：从果农处购入其自产的水果一批（免税农产品），取得收羡孙升购发票注明买价 10000 元。

（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元，该批水果成本=10000-900=9100元；

（2）如进一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元，该批水果成本=10000-1000=9000元。

二、取得一般纳税人开具9%专票或海关9%进口缴款书，一般情况凭票凯世抵扣9% ，深加工13%产品计算抵扣10%。

例2：从水果经销商（一般纳税人）处购入水果一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税 900 元。

（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元，就是票面注明的税额 ；该批水果成本=票面的不含税金额10000元；

（2）如进兄老一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元 ，该批水果成本=价税合计金额10900-进项税额1000=9900元。

三、取得简易计税小规模纳税人开具3%专票计算抵扣9%（发票不含税金额×9%），深加工13%产品计算抵扣10%。

例3：从水果经销商（小规模纳税人）处购入水果一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税 300 元。

（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元 ，该批水果成本=价税合计金额10300-进项税额900=9400元；

（2）如一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元，该批水果成本=价税合计金额10300-进项税额1000=9300元；

（3）如取得的是增值税普通发票，则不允许抵扣进项税，该批水果成本=价税合计金额10300元。

四、从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋取得普通发票不得抵扣进项。（因为本身免税了，只能开普票，进项自然也不能抵扣）。

法律依据

《增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额＝买价×扣除率

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额＝运输费用金额×扣除率

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税（2008）第081号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

三、农产品免税普票怎么抵扣进项税

法律主观：

进税款项一般就是之纳税人一些经营活动中需要支付或者需要负担的增值税款。

一、哪4种普通发票也能抵扣进项税

1、收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票，即农产品收购发票。

抵扣方式：农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。

2、农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，即农产品销售发票。一般是买价×9％＝进项税额。

3、有竖冲关单位依法或依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用如果收取的通行费属于经营性收费性质，那么就是应税项目，就得开具发票，支付方也需要凭发票入账，即通行费发票。

桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5％）×5％

4、旅客运输的普通发票，其中包括斗纤腊取得增值税电子普通发票的、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、取得注明旅客身份信息的铁路车票、取得注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的。

（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

（2）航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％

二、普通发票有什么作用

网友问答：

买东西开的普通发票有什么用啊，为什么企业都要发票呢，要收据不就完事了吗？

律师回答：

1、发票是在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中开具、收取的付款凭证。

2、发票是证明经济活动的最原始凭证，也就是会计核算的原始凭证。

3、还是正确计算应纳税额和进行税务稽查的重要依据。

4、也是消费者维权的依据。

法律客观：

《关于收费公路通行费增值税抵空滑扣有关问题的通知》一 增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。